会计头条：企业注册、经营和注销涉税风险应对

　　从企业注册，到经营盈利再到注销，其中的学问太多了!本文将按照三个主题给大家介绍企业在这些节点该如何去办理注册、注销，以及经营期间需要注意的涉税风险问题!

　　一、注册流程及初期风险应对

　　1、注册基本流程

　　以深圳为例，基本上注册一个新企业足不出户就可以完成，下面是注册的地址:深圳市市场监督管理局http://amr.sz.gov.cn/和申请开办企业的界面，根据相关提示进行企业注册即可：

　　2、股东出资方式以及风险

　　出资方式，是指公司或者企业投入资金注册的形式，股东一般以货币或者非货币形式进行出资入股，以下是股东出资常见的几种形式：

　　(1)货币资金

　　(2)知识产权

　　(3)实物资产

　　(4)土地使用权

　　注意：

　　(1)货币资金出资方式，是指股东直接用金钱的形式投资入股，比如直接打款到企业银行账户。

　　(2)股东人以非货币性资产出资时，必须要进行评估作价，一般是按照合同上的金额，如果合同金额不公允，按照公允价值，不得高估或者低估;

　　(3)单位或者个体户，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体户的，需要视同销售缴纳增值税，自然人股东以非货币性资产出资无需视同销售缴纳增值税。

　　(4)相关投资入股的选择性税收优惠政策：

　　个人以非货币性资产投资的

　　应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴纳个税有困难的，可以合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。

　　对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策#p#分页标题#e#

　　企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票(权)的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。

　　选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

　　3、财务制度备案以及建账

　　企业应该及时的在税局做财务、会计制度，银行账户报告制度等资料的备案，同时在申报期内做好相关财务报表以及税费的申报，否则，有逾期少报或者不报风险，同时会影响企业的纳税信用等级。

　　最常见的就是，企业固定资产折旧方法，存货成本计量等的备案，以及法人、财务人的备案，在引起税务机关的注意时，可以有一定的依据，证明企业是依据会计制度核算和正常经营情况的，避免处于不利地位。

　　新成立的企业什么时候建账?

　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十二条从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。

　　4、认缴制风险以及账务处理原则

　　全面实施公司注册资本认缴登记制后，除规定的行业外，取消了最低注册资本限制，放宽了注册资本登记条件。公司股东可以自主约定认缴出资金额、出资方式以及出资期限等。

　　但是有些企业在注册时，认为企业注册资本越高越好，代表公司有实力，老板说出去也倍有面子!但是虚高的注册资本存在一定的风险，举个例子，看看有啥风险?

　　老王2019年注册了一家有限责任公司，注册资本是1000万，其实老王的公司就是个卖辣条的，老王占股60%，由于今年疫情原因，老王公司血本无归，面临破产清算，还欠了800万的外债，公司完全不能清偿债务，按照股权占比，老王应该承担1000*60%，就是600万的债务责任，老王的今年只能喝西北风了!#p#分页标题#e#

　　所以，注册资本是法律上股东承担有限责任的承诺，当公司资产不足以清偿公司债务时，股东有义务按照承诺的注册资本清偿剩余债务，企业注册资本金额千万不能图开心，想写多大写多大!

　　二、经营期间相应风险应对

　　1、经营初期无业务不报税

　　经营初期，一些财务人员或者老板认为，企业没有发生业务，也没有收入，就不需要申报了，实际上，就算企业没有发生业务，也没有相关支出，也是需要做零申报的!

　　2、个税未达起征点不报税

　　员工应发工资5000元以下，企业未申报个税，这种也是很多企业存在的一个问题，认为未达起征点就不用申报个税了，如果企业未申报工资个税，税法上是不允许扣除企业的工资薪金支出的!

　　所以，企业在经营过程中，不管是否达到其起征点，都应该据实足额申报员工的工资薪金，代扣代缴个税，其“合理的工资薪金”允许在企业所得税前扣除，怎么算是企业“合理的工资薪金”呢?有什么标准没有?

　　同时也注意退休人员再任职取得收入认定为“工资薪金”是怎么样的标准，这里就不一一说明了。

　　3. 发票白条入账问题

　　除了以下的情形外，企业发生了支出需要取得合法有效的凭证，白条虽然能入账，但是在企业汇算清缴前不能换取发票的，需要做纳税调整，否则会面临被税务机关追缴税款等处罚。

　　根据第九条，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

　　增值税起征点幅度如下：#p#分页标题#e#

　　(一)按期纳税的，为月销售额5000-20000元(含本数)。

　　(二)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

　　三、注销流程及注意事项

　　注销的大致流程：

　　一家企业如果想要注销，要先到工商局做清算组备案，进行清算分配，再秉着先税务后工商的原则跑税务跑工商注销，然后去银行注销，中间可能因为很多涉税问题或者需要提供的资料年份太久等耗费很多时间，那到底是一个怎样的注销流程，看下面的一个导图就清晰了!

　　1、注销税务登记分以下3种情况：

　　如果企业存在以下未办结事项，一定要及时处理完毕，不然无法顺利办结注销清税流程：

　　(1)存在未申报、欠税信息;

　　(2)纳税人存在未验旧的发票;

　　(3)土地增值税纳税人未完成土地增值税清算;

　　(4)企业所得税纳税人未完成企业所得税清算;

　　(5)存在未撤回出口退(免)税备案的;

　　(6)存在多缴(包括预缴、应退未退)税款;

　　(7)存在未结报的税收票证;

　　(8)存在报验项目登记未核销;

　　(9)存在其他应结未结事项。

　　2、注销工商登记分以下2种情况，下面以有限公司为例，需要提交以下资料：

　　以上是整理的一些关于企业注销的流程，实际执行中各省份相关部门的要求和流程可能会有所差异。所以，公司如果打算注销，要事先和当地税务机关、工商部门等多多沟通，避免给企业带来不必要的麻烦和损失。

　　3、注销时间限制

　　《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条规定：“企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。”#p#分页标题#e#

　　国税函(2009]684号规定：“一、企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。”

　　4、注销后涉税资料保存问题

　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)第二十九条规定：“账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年;但是，法律、行政法规另有规定的除外。”

　　因此，账簿等涉税资料应当保存10年，不得擅自销毁。

企行财税主营业务： 公司注册、公司变更、代理记账、涉税处理、公司转让、公司注销、商标注册、公司户车牌转让，投资/资产/基金类公司转让， 免费咨询电话：010-85803387 。工商老师私人手机号：17701222182